Castigar una cartera no borra el pasivo del deudor

Resumen

El Consejo de Estado, Sección Cuarta, precisó que el castigo contable o fiscal de una cartera por parte del acreedor no extingue por sí solo la obligación del deudor.

Mientras la deuda continúe existiendo jurídicamente, sea exigible y pueda demostrarse, puede mantenerse como pasivo fiscal aun cuando el acreedor haya retirado la cuenta por cobrar de sus estados financieros.

Qué aclaró la sentencia

El castigo de cartera es un tratamiento que opera en cabeza del acreedor y no equivale automáticamente a una condonación ni a otro modo de extinción de la obligación.

Por ello, el hecho de que una entidad financiera castigue la cartera no implica, por sí mismo, que el deudor deba eliminar el pasivo ni que se genere automáticamente un ingreso gravado.

Qué extingue realmente la obligación

Para retirar el pasivo debe verificarse si jurídicamente ocurrió una forma de extinción, por ejemplo:

• Pago.
• Remisión o condonación.
• Compensación.
• Prescripción, cuando corresponda.

Además, el contribuyente debe contar con prueba suficiente de la obligación conforme a las reglas fiscales aplicables, entre ellas el artículo 770 del Estatuto Tributario.

¿A quién afecta?

Empresas y personas que mantengan pasivos antiguos, deudas con entidades financieras o acreedores que hayan castigado sus cuentas por cobrar, así como contadores que preparen conciliaciones fiscales y soportes de pasivos.

Qué debería revisar el contador

• Si la obligación continúa jurídicamente vigente.
• La evidencia documental del pasivo.
• Si el acreedor únicamente castigó la cartera o si además existió condonación o remisión.
• Si se produjo pago, compensación, prescripción u otro modo legal de extinción.
• Que el pasivo cumpla las exigencias probatorias del artículo 770 del E.T.

Ejemplo práctico

Un banco castiga contablemente una deuda por considerarla de difícil recaudo. El deudor no ha pagado, no existe condonación y la obligación continúa jurídicamente exigible. El simple castigo realizado por el banco no obliga al deudor a eliminar automáticamente el pasivo fiscal.

Conclusión PCCOL

Antes de retirar un pasivo porque el acreedor castigó la cartera, debe comprobarse si la obligación realmente se extinguió. El tratamiento contable del acreedor y la existencia jurídica de la deuda del deudor son asuntos diferentes.

Fuente oficial

• Consejo de Estado — Sección Cuarta. Sentencia del 20 de agosto de 2026, Exp. 30110. ↗