¿Una fiducia permite descontar el IVA de activos fijos reales productivos?

Resumen

La DIAN precisó que el fideicomitente que también ostenta la calidad de beneficiario puede acceder al descuento tributario del IVA pagado en la adquisición, construcción, formación o importación de activos fijos reales productivos vinculados a una fiducia mercantil, siempre que se cumplan los requisitos legales y reglamentarios.

Qué pasó

La consulta analizó dos escenarios: cuando el fideicomitente adquiere el activo y posteriormente lo aporta al patrimonio autónomo, y cuando es el propio patrimonio autónomo el que adquiere el activo para cumplir la finalidad de la fiducia.

Qué cambió o aclaró

La DIAN concluyó que el descuento tributario previsto en el artículo 258-1 del Estatuto Tributario puede proceder para el fideicomitente-beneficiario en ambos escenarios, atendiendo las reglas de transparencia fiscal aplicables a los contratos de fiducia mercantil.

Esto no significa que el descuento opere automáticamente. Deben cumplirse los requisitos del artículo 258-1 del E.T. y de los artículos 1.2.1.27.1 a 1.2.1.27.7 del Decreto 1625 de 2016, entre los demás requisitos que correspondan.

¿A quién afecta?

Empresas y contribuyentes que utilicen patrimonios autónomos o contratos de fiducia mercantil para adquirir, desarrollar o administrar activos fijos reales productivos y en los que el fideicomitente sea simultáneamente beneficiario.

Qué debería revisar el contador

• Que el fideicomitente sea también beneficiario de la fiducia.
• Que el activo cumpla la definición y condiciones de activo fijo real productivo.
• La trazabilidad del IVA efectivamente pagado.
• Si el activo fue aportado por el fideicomitente o adquirido por el patrimonio autónomo.
• La documentación contractual y contable de la fiducia.
• El cumplimiento de los requisitos reglamentarios del descuento tributario.

Ejemplo práctico

Una compañía constituye una fiducia mercantil para desarrollar un activo productivo y conserva la calidad de beneficiaria. Si el patrimonio autónomo adquiere directamente el activo y se cumplen las condiciones del artículo 258-1 del E.T. y su reglamentación, la estructura fiduciaria no impide por sí sola que el fideicomitente-beneficiario acceda al descuento tributario correspondiente.

Conclusión PCCOL

La fiducia mercantil no rompe automáticamente el vínculo fiscal requerido para el descuento del IVA de activos fijos reales productivos. El análisis debe centrarse en la calidad del fideicomitente-beneficiario, la naturaleza del activo y el cumplimiento integral de los requisitos legales y reglamentarios.